PR – M – 023
29.03.2022 tarihli ve 31793 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, 28.03.2022 tarihli ve 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, KDV oranlarını düzenleyen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında değişiklikler yapılarak mevcut KDV oranlarında düzenlemeye gidilmiştir. Yapılan değişiklikler 01.04.2022 itibariyle yürürlüğe girmiştir.
KDV oranlarına ilişkin ana Kararname 2007/13033 sayılıdır. Bu kararname ekindeki;
I sayılı listedeki mal ve hizmetler %1
II sayılı listedeki mal ve hizmetler %8
Oranda KDV’ye tabidir. Bu iki listede yer almayan mal ve hizmetler için %18 oranında KDV uygulanmaktadır.
KDV oran değişiklikleri, bu ana Kararnamede değişiklik yapılmak suretiyle yürürlüğe konulmaktadır.
Bu doğrultuda 5359 sayılı kararla 2007/13033 sayılı Kararnamede yapılan değişikler aşağıda özetlendiği gibidir;
- Konutların KDV oranlarının tespitinde konut arsasının Büyükşehir de olup olmadığı, inşaat kalitesi ve konut arsasının emlak vergi değeri önemini kaybetmiştir. 5359 sayılı kararın 1 inci maddesi ile 2007/13033 sayılı kararın 6 ncı maddesi yürürlükten kaldırılmıştır. Ancak, iş bu 6 ncı madde 1 Nisan 2022 öncesi inşaat ruhsatı alınmış bulunan konutlar için geçerli olmaya devam edecektir.
İnşaat ruhsatı 01.01.2022 ile 31.03.2022 tarihleri arasında alınmış konutlar, KDV oranı yönünden emlak vergi yükselişinden etkilenmiştir. İnşaat ruhsatı 01.04.2022 ve sonraki tarihler olan konutların KDV oranı açısından konut arsasının büyükşehirde olup olmadığı, emlak vergi değeri ve inşaatın kalitesi önemli olmayacaktır. Bu konutların KDV oranı 5359 sayılı Karar ile getirilen yeni hükümlere göre belirlenecektir.
- Bazı tohumluk ve fidanlar için KDV oranı %1 olarak uygulanmaktaydı. Ancak, 5359 sayılı Kararname ile 2007/13033 sayılı karar eki (I) sayılı listenin B/5 inci sırası değiştirilmiştir. Eskiden sadece bazı bitki türleri sertifikalı tohumluk ve fidanları için %1 KDV oranı uygulanmakta iken 1 Nisan 2022 tarihinden itibaren Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından sertifikaya bağlanmış tüm tohumluk ve fidanlar için %1 KDV oranı uygulanacaktır.
- Özel matrah üzerinden binek otolar hariç %1 diğer taşıtlar için %18 oranında KDV hesaplanmakta iken ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapanlar, özel matrah şekli uygulanan satışlarda, satış bedeli ile alış bedeli arasındaki fark üzerinden, 1 Nisan 2022’den itibaren tüm araç türleri için %18 oranında KDV uygulayacaklar.
- 150 m²’ye kadar olan konutlar için belli şartlarla %1 KDV uygulanmakta iken iş bu ibare değiştirilmiştir. Bu doğrultuda net alanı ne olursa olsun tüm konutlarda net alanın 150 m²’ye kadar olan kısım için %8, aşan kısım için %18 KDV uygulanacaktır. Ancak, istinai olarak konutun 6306 sayılı Kanun kapsamında olması halinde net alanın 150 m²’ye kadar olan kısmı için %1, aşan kısmı için %18 KDV oranı uygulanması öngörülmüştür.
- Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinde%1 KDV oranı uygulanmakta iken KDV oranı %18’ yükseltilmiştir. Söz konusu deniz taşıtlarının yurtiçi teslimlerinde ve ithallerinde yeni veya eski olduklarına bakılmaksızın %18 oranında KDV uygulanacaktır.
- Daha önce bazı tıbbi cihaz ve malzemelerde %8 KDV oranı uygulanmakta iken yeni yapılan değişiklik ile “Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan “Tıbbi Cihaz Yönetmeliği” ve “İn Vitro Tanı Amaçlı Tıbbi Cihaz Yönetmeliği” hükümlerine tabi olan cihazların teslimi ile bunların kiralanması hizmetleri,” maddede belirtilen cihazlarda uygulanacak KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir.
- Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri otellerin, tatil köylerinin ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda verilen yeme içme hizmetlerinde artık %18 yerine %8 oranında KDV uygulanması öngörülmüştür. Ancak, alkollü içecekler kısmı için %18 oranında KDV uygulanmaya devam edecektir. Böylelikle yıldız sayısına bakılmaksızın anılan yerlerden yeme-içme hizmeti alan tüketicilerin lehine bir düzenlemeye gidilmiştir.
- 04.2022 tarihinden itibaren 8418.69.00.99.19 G.T.İ.P. numarasında yer alan süt soğutma tankları, 84.34 tarife pozisyonundaki sütçülükte kullanılan makine ve cihazlar, 8433.60.00.00.00 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan yumurtaları, meyvaları veya diğer tarım ürünlerini ağırlık veya büyüklüklerine göre ayırmaya veya temizlemeye mahsus makina ve cihazların tesliminde uygulanacak KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir.
- 1 Nisan 2022 ve sonraki tarihlerde teslim edilen arsa ve arazi teslimlerindeki KDV oranı %18’den %8’e düşürülmüştür.
- Sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete, diş fırçası ve macunu ve diş iplikleri gibi hijyen ürünlerinin tesliminde uygulanan KDV oranının %18’den %8’e düşürülmüştür.
- Hijyenik ürünler grubundan olan hijyenik havlular ve tamponlar, bebek bezleri ve benzeri hijyenik eşya tesliminde uygulanacak KDV oranı, tüketicilerin lehine olarak, %18 yerine %8 olarak belirlenmiştir.
5359 sayılı Kararın 10 uncu maddesinde, “bu Karar yayımını izleyen ay başından itibaren yürürlüğe girer. “ hükmü yer almakta olup, iş bu Kararname 1 Nisan 2022 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
Aynı maddede “Kararın yürürlük tarihinden önce yapı ruhsatı alınmış veya kanun kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi yapılmış projeler kapsamında inşa edilen konutlar için 1 inci ve 4 üncü maddelerde kaldırılan veya değiştirilen hükümlerin uygulanmasına devam olunacaktır.” hükmü yer almakta olup, konut KDV oranlarının tespitinde konuta ilişkin inşaat ruhsatının alınış tarihi itibariyle geçerli kuralların dikkate alınacağı da hüküm alınmıştır.
Saygılarımızla.
07.04.2022
Ayşe Dönmez
Avukat
